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保留意见审计报告

保留意见审计报告

____股份有限公司全体股东: 

  我们审计了后附的____股份有限公司(以下简称____公司)财务报表,包括20____年12月31日的资产负债表,20____年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 

  一、管理层对财务报表的责任 

  按照企业会计准则和《________会计制度》的规定编制财务报表是____公司管理层的责任。这种责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。(2)选择和运用恰当的会计政策。(3)做出合理的会计估计。 

  二、注册会计师的责任 

  我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。 

  我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。 

  三、导致保留意见的事项 

  根据____公司存货会计政策,我们认为,____公司在20____年度少结转产品销售成本____万元,少计提存货跌价准备____万元。相应地,____公司20____年12月31日的存货应当减少____万元,20____年度净利润减少____万元。 

  四、审计意见 

  我们认为,除了前段所述存货计价不当产生的影响外,____公司财务报表已经按照企业会计准则和《________会计制度》的规定编制,在所有重大方面公允反映了____公司20____年12月31日的财务状况以及20____年度的经营成果和现金流量。

  ____会计师事务所      中国注册会计师:________ (签名并盖章) 

  中国____市            中国注册会计师:________ (签名并盖章)

  二○____年____月____日 

  

保留意见审计报告(2)

____有限公司全体股东:  

  一、对财务报表出具的审计报告 

  我们审计了后附的____有限公司(以下简称贵公司)财务报表,包括 20____年12月31日的资产负债表、20____年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 

  (一)、管理层对财务报表的责任 

  编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任,这种责任包括:(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 

  (二)、注册会计师的责任  

  我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则,计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 

  审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。 

  我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表保留意见提供了基础。 

  (三)、导致保留意见的事项 

  贵公司于20____年12月31日资产负债表中反映的应收账款产为____元,应收账款中部分账龄已超过三年,贵公司管理层对这些应收账款未计提坏账准备,这不符合企业会计准则的规定。如果计提坏账准备,贵公司20____年度利润表中资产减值损失将增加____元,20____年12月31日资产负债表中应收账款净额将减少____元,相应是所得税、净利润和股东权益将分别减少____元、____元和____元。 

  (四)、保留意见 

  我们认为,除“(三)、导致保留意见的事项”段所述事项产生影响外,贵公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了贵公司20____年12月31日的财务状况以及20____年度的经营成果和现金流量。 

  二、按照相关法律法规的要求报告的事项 

  (本部分报告格式和内容,取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。) 

  ____会计师事务所      中国注册会计师:________ (签名并盖章) 

  中国____市            中国注册会计师:________ (签名并盖章)

  二○____年____月____日

  

保留意见审计报告(3)

____股份有限公司全体股东: 

  我们审计了后附的____股份有限公司(以下简称 ____公司)财务报表,包括 20____年12月31日的资产负债表及合并资产负债表,20____年度的利润及合并利润表、股东权益变动表及合并股东权益变动表和现金流量表及合并现金流量表以及财务报表附注。 

  一、管理层对财务报表的责任 

  按照企业会计准则和《________会计制度》的规定编制财务报表是____公司管理层的责任。这种责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。 

  二、注册会计师的责任 

  我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告“三、导致保留意见的事项”所述事项外,我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。 

  三、导致保留意见的事项  

  ____公司20____年12月31日的应收账款余额____万元,占资产总额的____%。由于 ____公司未能提供债务人地址,我们无法实施函证以及其他审计程序,以获取充分、适当的审计证据。 

  四、审计意见 

  我们认为,除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外,____公司财务报表已经按照企业会计准则和《____会计制度》的规定编制,在所有重大方面公允反映了____公司20____年12月31日的财务状况及合并财务状况、以及20____年度的经营成果及合并经营成果和现金流量及合并现金流量。 

  ________会计师事务所      中国注册会计师:________

  ________有限公司          中国注册会计师: 中国________

  二零____年____月____日

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